【高管视界】农商银行内部审计应保持相对独立性

  内部审计部门应相对独立于其他部门,基于审计事实采用统一的审计标准;审计人员不应被外界及自身心理因素干扰,应客观公正地履行审计职责

  农商银行内部审计是一项独立、客观的监督、评价和咨询活动,是农商银行内部控制的重要组成部分。当前,面对经济发展新常态,农商银行内部审计也呈现出许多新的特点。农商银行要积极适应经济新常态和改革总要求,通过系统化和规范化的方法,审查评价并改善农商银行业务经营、内部控制和公司治理的效果,促进农商银行自身稳健发展。

  农商银行内部审计的独立性是指内部审计部门相对独立于其他部门,基于审计事实采用统一的审计标准;审计人员不被外界及自身心理因素干扰,客观公正地履行审计职责。这种独立性包括目标独立、机构独立、业务独立以及评价独立等内容,目的是确保内审部门不受干扰、不受限制地履行职责。审计部门与被审计部门不应存在任何行政管理或经济利益关系,审计人员职责、部门权限等内容应制度化,由董事会承担内部审计适当性和有效性的最终责任。

  目前,农商银行内部审计的组织架构是董事会—审计委员会—稽核审计部,这是一种垂直的管理体系,内部审计部门直接对审计委员会和董事会负责。应该看到,这种相对的独立性也导致了审计的局限性,主要表现在:一是缺乏独立的身份。区别于上级审计和外部审计,内部审计部门在人事关系、工资待遇、工作经费、人员保障上与农商银行其他经营管理部门有着密不可分的联系,内部审计部门往往无法大胆地开展工作。二是被审计对象的抵触。一些被审计对象往往认为审计就是找问题、追责任,是一种挑刺行为,不够支持配合。三是审计人员的顾虑。审计人员与被审计对象经常会因为工作的变动而互换身份,从而降低内部审计的实效。四是考核体制的约束。在农商银行巨大的目标考核任务压力下,内审部门往往也被赋予了相应的业务任务,如包网点、完成存贷款指标等,在有限的人力物力内,难以专心致志地开展审计工作,同时由于与所包网点有利益关联,难以做到绝对客观公正审计。五是内部审计模式创新不够。经济新常态下,审计环境和审计目标发生了巨大变化,面对迅猛发展的各项新型业务,农商银行常规内部审计模式已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求,需要重新深入分析研究,以适应新的审计需求。因此,正确认识现阶段内部审计的相对独立性、尽可能减少内部审计的局限性至关重要。

  内部审计部门及人员应独立于其审计的经营活动及决策过程之外,以确保在审计过程中保持客观公正态度。审计人员应保持独立的精神状态,公正、无偏见地进行审计活动,对审计事项的判断不屈从于他人意愿,不人云亦云,对审计结果不做重大的妥协。

  建立审计人员之间的相互制约机制。内部审计部门在处理每一项业务时,都不能由一个人包办,必须经过多人之手,按照一定程序共同分工负责,充分发挥部门和人员之间的相互制约作用,以保证其他因素不影响和干扰审计人员。此外,审计人员应强化岗位交流,不应长期审计固定的部门和内容,避免陷入习惯性思维,使一些问题长期得不到暴露。

  建立审计质量评价体系。以统一的标准评价每一个审计人员,加强质量评价体系结果的运用。一方面,加强惩处力度,对未执行审计方案、程序和方法导致重大问题未能被发现、审计发现问题隐瞒不报或者未如实反映等问题,要按规定予以处理,进行末位淘汰;另一方面,加强奖励力度,对发现重大问题、规避重大风险、提出重要建议并得到采纳的审计人员,在精神、物质奖励和职务晋升等方面要优先考虑。

  与非审计工作严格区分。一是要将非审计业务工作与审计部门和人员完全脱钩,不应该占用审计资源,取消非审计业务指标考核;二是要将正常的监督、检查、采购、基建等常规性日常工作与内部审计工作相区分,合理划定事前、事中、事后责任体系,确保审计的专业性;三是在确定全年审计计划时,要适当保有一定的机动性,给突发性、临时性审计预留一定的空间和时间,不能为完成审计任务而忽视了审计质量。

  提高内审人员的审计水平。一方面,提高内部审计人员的综合素质。内审人员要有良好的职业操守,加强业务能力学习,熟悉法律法规和业务操作,具备敏锐的判断力;另一方面,深入开展合规文化教育活动,强化员工的主人翁意识和依法合规理念,建立正面有规范、反面有禁止、违规有处理的管理机制,形成人人重风险、事事讲合规的良好氛围。

  创新农商银行审计新模式。突破审计技术手段落后、审计独立自主性不强、审计质量和审计效率不能兼顾的短板,在审计模式顶层设计、技术准备、合作模式等方面进行探索与创新。同时,大力推行非现场审计,对于非现场审计发现的疑难问题和薄弱环节,直接派遣审计人员开展突击审计,提高内部审计的震慑力。

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